过去年度的损益调整对本年度的会计科目有什么影响?

唱弘丽

过去年度的损益调整对本年度的会计科目有什么影响?

　　解答：

　　应该叫“以前年度损益调整”。

　　执行《企业会计准则》的，对于以前年度的会计差错涉及到损益的，且属于重大的，就要追溯调整，就要用到“以前年度损益调整”科目。

　　“以前年度损益调整”科目，按照如下步骤调整：

　　(1)调整以前年度的损益

　　借：以前年度损益调整(或贷方)

　　　　贷：相关科目(会计差错恢复的科目，可能是资产，也可能是负债)

　　说明：如果是补记“固定资产”“无形资产”等，可能还会涉及到“累计折旧”“累计摊销”等。

　　(2)对企业所得税产生影响的，补缴企业所得税或退税：

　　借：以前年度损益调整(或贷方)

　　　　贷：应交税费-应交企业所得税(或借方)

　　(3)调整以前年度的留存收益：

　　借：利润分配-未分配利润(或贷方)

　　　　盈余公积-法定公积金(或贷方)

　　　　贷：以前年度损益调整(或借方)

　　说明：上述会计分录中，除“以前年度损益调整”科目会自动结平外，其余科目都需要调整企业发现差错当年的《资产负债表》的“年初数”，直接影响《资产负债表》的相关科目;但是，不对《利润表》项目产生影响。

　　当然，如果是执行《小企业会计准则》的，对于“过去年度的损益调整”，采用的的是“未来适用法”，即在发现会计差错的当期调整，直接计入当期的损益，就直接在当期的《利润表》中的相关损益科目体现。

　　执行《企业会计准则》的，对于“过去年度的损益调整”归属于不重要的会计差错，也采用“未来适用法”，直接在发现当期调整，直接影响当期的利润表。

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