学过会计的都知道，从序时账到科目余额表再到财务报表，报表和账目应该保持一致才对，但实际并非如此，主要系二者的功能不同，财务报表主要给投资者和管理层查看，讲究一个直观、简练。
比如往来款，对于同一家客户，月初有一家100万的应收账款，本月收到200万元的回款，原本在应收账款的借方余额，但期末反应在100万的应收账款贷方余额。
对于同一客户的账务处理尽量保证科目的连续性，账面可以继续体现在应收账款，但报表层面会减少资产总额，影响报表的真实性，报表层面需要调整至预收账款。
调表不调账最常见的场景就是往来重分类：
应收票据：未背书/到期且未到期的信用等级较高的银行承兑汇票重分类至应收款项融资，已背书/到期且未到期的信用等级较高的银行承兑汇票不能终止确认报表还原
应收账款/预收账款：同一性质的抵消或负数重分类
应付账款/预付账款：同一性质的抵消或负数重分类
一年内到期的非流动负债：主要体现为长期借款和租赁负债一年内到期的部分
暂估的成本费用：审计按照权责发生制进行调整、会计可能期后入账不愿意先暂估后冲回。 | 
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发表于 2023-11-14 13:43:29