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对于“工会经费”这个概念，清楚的财务人员并不多。工会经费每个企业都需要交吗？如果单位没有成立工会也要交吗？今天让我们一起学习一下，工会经费如何进行财税处理？申报有哪些注意事项？
工会经费，也就是工会组织开展各项活动所需要的费用，比如工会组织日常的一些学习、竞赛、技术交流或者困难职工帮扶费都是从工会经费中列支。其实准确地说，建立工会组织的企业事业单位，拨付的活动经费叫工会经费，未成立工会的拨付的叫工会筹备金。
如果企业未成立工会还需缴纳工会经费吗？
依据《中华人民共和国工会法》第五章“工会的经费和财产”第42条“工会经费的来源”第2款的规定：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。但是依据《中华全国总工会办公厅关于规范建会筹备金收缴管理的通知》第1条规定：根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》的有关规定，上级工会应加大工作力度，帮助和指导尚未组建工会的企业、事业单位、机关和其他社会组织（也就是筹建单位）的职工筹建工会组织。自上级工会批准筹建工会的次月起，筹建单位每月按全部职工工资总额的2%向上级工会拨缴建会筹备金。实行委托代收建会筹备金的，上级工会应向代收部门提供筹建单位的名称、职工人数、工资总额、建会筹备金等信息。也就是说，成立工会的企业，按工资总额的2%缴纳工会经费；未成立工会的企业，按工资总额的2%缴纳工会建会筹备金。但是，2022年5月辽宁省发布《关于建会筹备金收缴范围调整的通知》，其中提到对没有建立工会的企业，取消费种认定，缴费人不需要再申报缴纳工会经费。接着青岛也发布了类似通知：未建立工会的单位暂不缴纳工会经费。因此，实务中各地执行政策中存在差异，具体需以当地政策为准。
这2%的工会经费，计算口径如何确定呢？
其中全部职工包括在公司领薪的正式职工和非正式职工，但不包括退休返聘人员、兼职学生；是否包含劳务派遣人员需要根据用工合同签订方式据实判断。
依据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》第2条规定，“工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
计提的工会经费如何上缴？
目前工会经费有两种上缴方式——“先缴后返”和“分级缴纳”。
1. 先缴后返，就是先全额缴纳，然后再返还。
建立工会组织的缴费单位，先按每月全部职工工资总额的2%向工会组织或者税局拨缴工会经费，然后其中60%部分拨给所在单位工会，40%部分上缴上级工会。比如某企业当月工资总额是10万元，计提的工会经费2000元，计提时，借记：管理费用－工会经费 2000，贷记：应付职工薪酬－单位工会 1200(2000×60%)，贷记：应付职工薪酬－上级工会 800(2000×40%)。
未建立工会组织的缴费，按每月全部职工工资总额的2%拨缴建会筹备金，待成立工会开立账户收后，上级工会会将当年留成部分返拨至缴费单位工会账户，以前年度未成立工会时缴纳的筹备金不再返拨。
如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费，那就是这种方式。
目前2023年工会经费返还政策，依据厅字〔2022〕47号《关于实施小额缴费工会组织工会经费全额返还支持政策的通知》规定：自2023年1月1日起，继续实施小额缴费工会组织工会经费全额返还支持政策。在2023年至2024年（暂定2年）期间，对全年上缴工会经费低于1万元（不含1万元）的小额缴费工会组织上缴的工会经费，予以全额返还。对于返还对象“小额缴费工会组织”的标准，各地也是有所不同的，绝大多数是全年上缴工会经费低于1万元的；也有的是全年上缴工会经费低于5000元的；还有的是全年上缴工会经费低于3500元的。
2.分级拨缴，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例（一般为40%）向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分（一般为60%）由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。工会经费拨付给工会后，工会单独设账核算。
如果你向税务申报的是按照工资总额0.8%（也就是2%*40%）计算的工会经费，那就是这种方式。
收到返还的工会经费应该如何处理？
如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接计入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。还有，返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入，也不属于增值税的应税行为，不需要交增值税。
工会经费可以进行税前扣除吗？
依据《企业所得税法实施条例》第41条规定，企业拨缴工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，同时取得合理凭证的可以税前扣除。这里需注意，此处是实际拨缴的工会经费，如果只是计提的没有实际拨付，不允许税前扣除，需纳税调增。其次必须取得合法、有效的扣除凭证（工会经费收入专用收据、税局代收凭据），否则不能税前扣除，需纳税调增。
【总结】
对于代征工会经费、工会筹备金实行按季征收，以一个季度为一个征收期，采取与税收征管同步的方式。工会经费，之前每个企业多多少少都会涉及。从去年开始，部分城市规定，只要企业不成立工会，就不用缴纳工会经费，看看你们当地是否有这项政策吧！
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发表于 2023-10-9 18:36:58
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