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合并评估增值形成的递延所得税负债后续转回计入资本公积还是所得税费用？
【重要提示：本文分享的问答仅代表个人观点，不等同于审核标准，仅供参考】
Q1：【财税】员工超出标准的水电费需要自己承担的费用放在个税的税前扣除还是税后扣除？提高的住房公积金基数员工自己承担的部分能在申报个税时在税前扣除？
老师你好，想请问员工超出标准的水电费需要自己承担的费用放在个税的税前扣除还是税后扣除？
C社：如果该案例为公司给员工提供房子，水电有标准，标准之下公司承担，标准之上员工承担。提供房子及水电，免费的部分属于非货币福利，应并入工资薪金计算缴纳个税。员工自己负担部分，和个税没关系，不涉及扣除事项。供参考。
Q：那老师，还想问一下，提高的住房公积金基数员工自己承担的部分能在申报个税时在税前扣除？
C社：1.当地住房公积金中心是否认可个人多缴纳住房公积金。2.企业是否缴存这部分公积金。3.如果满足个人理解可以税前扣除。
Q2：【投行】如何开展拟IPO制造业企业自研ERP软件的IT审计？
老师，还是关于企业自己研制ERP软件问题:公司是传统的制造业，首发业务问题解答不是有关于企业IT审计针对特殊行业，那自研ERP使用是否到时候需要做IT信息审计相关方便，这部分需要怎么做呢？
C社：是的，如果是自行研发的，更加需要做IT审计，比较于成熟的ERP软件，对于自研更加慎重，了解研发的ERP软件运行的可靠性，稳定性等等。
Q：老师，我就查找到了一些零售公司问询的案例，您那边有对外披露的企业做的IT审计的问询案例吗？
C社：我没有特意查过IPO案例对此问题的核查，我是结合我在实务中做上市公司的审计经验，但IPO核查肯定会比已上市公司更加严格。刷单可以看上市公司嘉曼服饰、睿联技术、青木股份、新三板公司盈浩文创，自建ERP可以看上市公司汉仪股份案例。IT审计一般包括公司层面信息技术控制（比如公司层面控制环境、风险评估等）、信息技术一般性控制（包括信息技术开发、变更、安全、运行维护）、信息技术应用控制的有效性（包括对公司采购、销售、成本计算流程执行穿行测试）、关键业务数据的完整准确性（找异常）。IT审计一般由会所内专门团队执行。供参考。
Q3：【审计】母子公司间合同负债与预付账款、应收票据与应付票据、债权投资与应付债券如何抵消？会否产生递延所得税资产或负债？
P公司2021年个别资产负债表中合同负债100万(假设不考虑增值税)为S公司预付账款；应收票据400万为S公司2021年向P公司购买商品3500万时开具的票面金额为400万的商业承兑汇票；S公司应付债券200万为P公司所持有(P公司划归为债权投资)。注：P和S非同控，P公司以银行存款3000万购得S公司80%股份。在2021年底，这种情况如何进行内部交易抵销，会产生递延所得税资产或者是负债么？
C社：以下均为合并层面抵消探讨：1.预付账款与合同负债正常抵消，实务中需要考虑增值税的问题，由于合同负债为不含税金额，而预付账款是含税金额，此时抵消会出现一个借方的其他流动资产-待取得抵扣凭证的增值税进项税额。且该金额不能与其他流动负债的待转销项税进行抵销列报。2.如果年末P公司取得的应收票据没有进行背书转让或贴现，则可以进行内部抵消处理，反之则不用抵消，此时应反映对外票据结算义务。3.债权投资与应付债券正常抵消即可，如果有应付的利息等也应一并抵消。4.以上内部抵消一般情况不涉及递延所得税问题。
Q4：【审计】模具业务如何确认收入、成本？
老师好 客户付款的模具，但需要分摊进产品收回模具销售款（5-7年）销售和成本该怎么确认？
C社：1.模具的开发和制作业务本身可以带给企业经济利益，所以可以将其作为独立的业务确认收入和成本，而不是依赖于产品的制造和销售。2.由于该款项需要5-7年收回（客户支付价款时间间隔超过1年），实际形成重大融资成分的销售业务。3.《企业会计准则第14号——收入（2017年修订）》第十七条“合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间内采用实际利率法摊销。”4.成批制造的模具通常是属于在一个时点履行的履约义务，在客户取得控制权时确认收入和结转成本。
Q5：【审计】并购资产评估增值产生的递延所得税负债，后续随着资产折旧摊销，变动金额计入什么科目？模具业务如何确认收入、成本？
企业并购资产评估增值，确认递延所得税负债，计入资本公积。请问，后续随着评估增值的部分折旧，会逐年减少，那么相对应的递延所得税负债的余额也逐年减少，变动的金额是冲减资本公积还是计入所以呢？
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发表于 2023-9-25 11:29:22
