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具体要看“合同负债”核算的内容，并不是所有的“合同负债”都需要纳税调增计入纳税年度的应纳税所得额。 一、核算预收款的 执行新收入准则后，企业收到预收款的，也在“合同负债”核算。 借：银行存款 贷：合同负债-预收款 应交税费-待转销项税额 说明：在预收款的情况下，企业的商品尚未交付给购买方，无论是会计核算，还是税务方面，都是不需要确认收入的，会计核算与税务处理一致，不需要纳税调整。 二、核算纳税义务发生但会计收入延迟的情况 这种情况，最典型的案例就是消费积分。 1.销售发生给客户积分 借：银行存款等 贷：主营业务收入 合同负债-消费积分 应交税费-应交增值税(销项税额) 说明：此处增值税计算，是按照全额计算，即税务处理不认可消费积分，增值税纳税申报需要加上“合同负债”金额。 2.客户下次消费使用积分 借：银行存款 合同负债-消费积分 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 说明：开具发票时，将积分作为折扣，可以按照折扣后的销售额计算增值税和企业所得税。 3.年末对尚未使用积分重新评估价值 借：合同负债-消费积分 贷：主营业务收入 或做借贷方向相反的会计分录。 说明：对年末“合同负债-消费积分”，在企业所得税汇算清缴时，需要纳税调增，作为应收收入。 综上，并不是所有的“合同负债”都需要纳税调整，只需要对存在税会差异的才需要纳税调整。
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发表于 2023-4-9 17:51:21
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