个税手续费返还的税会处理

子非鱼

一、企业所得税处理


根据《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定：“一、财政性资金（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。”因此，纳税人取得的手续费返还收入，应并入纳税人年度收入总额计算缴纳企业所得税

二、增值税处理

代扣代缴纳税人从税务机关取得手续费返还收入是履行扣缴义务的一种报酬，根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）附件《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第六项规定，代扣代缴个人所得税手续费返应当按照“商务辅助服务——经纪代理服务”税目开具发票和缴纳增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率（2023年减按1%）。

三、会计处理

根据财会〔2019〕6号（修订财务报表）规定，“其他收益”项目，反映计入其他收益的政府补助，以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。该项目应根据“其他收益”科目的发生额分析填列企业作为个人所得税的扣缴义务人，
根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在该项目中填列。

因此，企业收到收到代扣代缴、代收代缴税款手续费时：
                借：银行存款
                    贷：其他收益（小企业准则可计入营业外收入）
                          应交税费——应交增值税（销项税额）
支付给负责代扣代缴工作的办税人员时：
               借：管理费用　
                   贷：应付职工薪酬
               借：应付职工薪酬
                   贷：银行存款

丫丫爱吃肉

学到辽~感谢分享

苏幼密

收藏收藏，感谢分享

yangqiang

学到辽~感谢分享

louxiaolu

感谢分享

12345

收藏，感谢分享

dongxy

正需要，感谢分享

朱文畅

今天刚操作了个税手续费返还正好需要，感谢分享

kangjie

增值税按几个点呢

SHI

谢谢分享