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本帖最后由 浮金跃影 于 2023-1-6 21:48 编辑
遇到的情况：
企业为一家小规模纳税人，合作企业多为一般人，因此发票多为税局代开的专票，因为实际业务调整或终止，对已开出的发票进行红冲，需要去税局大厅办理退税。在核对数据过程中，发现附加税计税依据错误，因此需要修改报表，补缴附加税。本贴仅适用小规模纳税人。
出现的错误：
（图1）
（图2）
如图所示，正常情况下，我们在申报时，增值税主表中（图1）第20行应纳税额合计=第22行本期应补（退）税额，在纳税申报时，系统会把22行本期应补（退）税额的数带入附加税申报表（图2）计税（费）依据增值税税额中，做为附加税的计税依据。
附加税的计税依据应该为应纳增值税，即主表中第20行的值，但是小规模纳税人在开票时已经有了预缴，导致第20行不等于第22行，附加税计税依据错误，因此会出现少缴纳附加税的情况。
解决方案以及如何填报：
1、办理需要的资料：到税局大厅修改纳税申报表，所需资料为纳税申报表、公章、执照副本原件、经办人身份证。修改报表后会出现补缴附加税的情况，记得及时补缴。
附加税做为费不会产生滞纳金，但是，如果存在增值税的变动，增值税需要补缴，哪怕只有0点几的增值税在系统申报时不需要缴纳的情况下，去大厅改报表也需要补缴增值税。
2、避免错误的填报方式：
a、根据公司实际开票情况填写应纳增值税不含税销售额，此销售额一般情况下与账面上收入一致。
b、销售额填写完成后会带出本期应纳税额，这个是附加税的计税依据。
c、填写附加税申报表时，一定要再三核对附加税表里的计税依据是否为本期应纳税额
d、附加税申报表里的优惠项也需要注意，季度开票不超过30万需要在本期减免税额中选择减免代码财税2016 12号第一条，这样教育费附加和地方教育附加就无需缴纳，如果超过30万元，则享受六水税粮费减征政策，附加税减征50%
e、如果本期有预缴，需要根据本期预缴情况填写本期已缴税额
这样填写出来的附加税申报表才为正确的申报表
注意
在去大厅前一定要自己算好！！！！税局也会算错！！！！！！
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楼主
发表于 2023-1-6 22:11:48