历史发票处理问题，计入当期还是回去调账

王晋 · 发表于 2021-4-16 15:04:37

各位大神我有个问题真心请教：今年突然收到客户去年发生的一部分发票，实际上在汇算清缴之前收到的发票都是可以入账的，但是去年没有预提或者暂估入当期损益，那收到之后是调账好一些还是计入今年，或者说调整以前年度损益？

楠哥 · 发表于 2021-4-17 22:41:50

国家税务总局网站有一个问答，先看看文件发布日期：2021年1月19日问：请问2020年未及时报销也没有做账的发票，能否在2021年入账，如果能入账，请问2021年能否税前扣除，还是在报2021年企业所得税汇缴要调增？答：1.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。” 2.根据国家税务总局公告2011年第34号规定：“六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。” 3.根据国家税务总局公告2012年第15号规定：“六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。” 企业所得税处理可参照上述文件规定执行，如何入账可参照国家统一会计制度规定。以上是官方回复具体如何做？还需要结合自己情况再详细的分析： 1，2020已经暂估，次年五月底以前取得发票冲暂估再入账，不影响汇算清缴。 2，2020年已经暂估，次年五月底以后才取得发票，汇算清缴要调增了。但按照税务局的答复，可以按照权责发生制追补抵扣所属年度，最长五年。即可以申请调整汇算清缴报告，但是挺麻烦的。金额小放在21年当期做纳税调减也没关系，主管税务局一般也默认。金额大且公司有资本计划，建议调表去。 3.2020年的费用，2020年未入账，2021年汇算清缴之前才拿来报销。会计上要做以前年度损益调整处理，不要影响21年利润。20年汇算清缴根据新的20年利润表报税，已经更正了报表，所以没有纳税调整事项。 4.2020年的费用，2020年未入账，2021年汇算清缴之后才拿来报销。这种情况下，会计处理和情况3一样。因为汇算清缴已经结束，可以参考情况2的处理原则。