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本帖最后由 柒柒 于 2022-7-24 09:03 编辑
由于会计核算要分期，所以到了年终，就需要对全年的经营成果进行决算，会计核算也要对收入、成本、费用等以及利润进行结转。
一、首先是损益类科目结转入“本年利润”
1.收入、收益类科目结转：借：收入类科目贷：本年利润
2.成本、费用、损失类科目结转：借：本年利润贷：成本、费用、损失类科目
二、进行纳税调整清理，并确认“所得税费用”有人会觉得奇怪，还没有到企业所得税汇算的时候，为什么要做纳税调整清理呢？
因为会计核算和税法规定存在着很多差异，会形成永久性差异和暂时性差异，对我们确认“所得税费用”会产生影响。
为了尽可能保证财报的准确性，我们不能直接根据“本年利润”计提或确认“所得税费用”、“应交所得税”，必须要考虑“所得税递延资产”与“所得税递延负债”的影响，包括当年和以前年度的影响。
借：所得税费用递延所得税资产
贷：应交税费-应交企业所得税 递延所得税负债
以上分录是合并在一起的，实务中可能是需要分成多个分录的。
确认所得税费用后，就可以结转：借：本年利润贷：所得税费用
三、将“本年利润”转入“利润分配”
“本年利润”也只是一个过渡科目，最终还需要转入“利润分配”科目。
1.亏损：借：利润分配-未分配利润贷：本年利润
2.盈利：借：本年利润贷：利润分配-未分配利润
四、利润分配顺序及分录
按照我国公司法和《企业财务通则》的有关规定，利润分配应按下列顺序进行：
第一步，计算可供分配的利润。将本年净利润(或亏损)与年初未分配利润(或亏损)合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数(即亏损)，则不能进行后续分配;如果可供分配的利润为正数(即本年累计盈利)，则进行后续分配。
第二步，计提法定盈余公积金。按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。
只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。
第三步，计提任意盈余公积金。
第四步，向股东(投资者)支付股利(分配利润)。
利润分配会计分录：
1.计提法定盈余公积(税后利润的10%)
借：利润分配-提取法定盈余公积
贷：盈余公积-法定盈余公积
说明：法定盈余公积金累计达到注册资本的50%以上，可不再提取。
2.计提任意盈余公积(根据公司规章规定的比例或董事会决议计算)
借：利润分配-提取任意盈余公积
贷：盈余公积-XX基金
如有优先股。应在“任意盈余公积”前分配股利。
3.分配股利(根据董事会决议)：
借：利润分配-应付股利
贷：应付股利
4.结转利润分配
借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-计提法定盈余公积
利润分配-计提任意盈余公积
利润分配-应付股利
五、以盈余公积等弥补亏损
1.以盈余公积弥补以前年度亏损
借：盈余公积
贷：利润分配-盈余公积补亏
2.以资本弥补以前年度亏损
借：实收资本/股本
贷：利润分配-资本补亏六、适用《小企业会计准则》和《企业会计制度》的1.适用《小企业会计准则》的：《小企业会计准则》的核算相对简单，很多时候会计核算是参照税法规定的，同时不用考虑和核算递延所得税，即便是存在税会差异的情况，也是直接在当年进入损益。年终利润结转，流程与适用《企业会计准则》基本一致，只是会少递延所得税的环节，另外核算科目部分存在差异。
2.适用《企业会计制度》的：基本上与《企业会计准则》差不多，只是会计科目有差异。
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