根据《财政部 税务总局公告2022年第14号》的规定，符合规定的小型企业、微型企业以及六大行业（制造业”、“科学研究和技术服务业”、“电力、热力、燃气及水生产和供应业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”）可以申请享受期末留抵退税优惠（增量留抵退税及存量留抵退税）。
符合规定的增值税一般纳税人申请享受期末留抵退税，账务上需要做进项税额转出处理。因为期末留抵税额实际上就是企业尚未从销项税额中抵扣的进项税额，若纳税人不申请享受留抵退税，则未抵扣的进项税额留待以后期间继续抵扣增值税。
账务处理：
留抵税额未结转的，即账务上进项税额依然在“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中，则需要作进项税额转出：
借：银行存款
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
若留抵税额已经结转至“应交税费——未交增值税”，即“应交税费——未交增值税”体现为借方余额，则冲减“应交税费——未交增值税”：
借：银行存款 贷：应交税费——未交增值税
增值税加计抵减政策账务处理
根据《财政部 税务总局公告2022年第11号》的规定，生产、生活性服务业加计抵减优惠政策延期至2022年12月31日（邮政服务、电信服务、现代服务业加计抵减比例为10%，生活性服务业加计抵减比例为15%）。
加计抵减优惠政策，实际是一项减税政策，准予在销项税额扣除进项税额的基础上，在加计扣除进项税额的一定比例（10%或15%），享受该优惠政策，实际缴纳的增值税税额就减少了。
企业对外销售确认销项税额，取得进项认证抵扣进项税额会计分录以及期末结转会计分录没有任何变化，企业在纳税申报缴纳增值税时，将本期实际抵减额计入“其他收益”即可。
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款（享受完加计抵减政策后实际缴纳的金额）
其他收益（本期实际抵减额）
如果应纳税额<0，则本期准予抵扣的加计抵减额有留抵余额，留待下期继续抵减。以上账务处理，本期加计抵扣额并没有在账务上体现计提的过程，账务处理虽然简单，但需额外建立备忘录记录加计抵减额余额，以便下期继续抵减。
研发费用加计扣除政策账务处理
从该政策出台后，科技型中小企业、先进制造业企业加计扣除均提到了100%，其他行业企业还是按照原优惠政策，加计扣除75%。
未形成无形资产的，计入当期损益，加计75%/100%税前扣除，会计账务处理上，对于加计扣除的部分，无需额外账务处理，会计账务处理上，按照会计准则的规定，实际发生的研发支出——费用化支出计入当期损益；加计扣除金额是站在企业所得税的角度，在预缴或汇算清缴企业所得税时，进行税前扣除即可。
形成无形资产的，会计上依然根据无形资产的入账价值，预计可使用寿命计提摊销额；至于税法上的税前加计100%税前摊销（按照无形资产的200%税前摊销），在预缴或汇算清缴企业所得税，计算应纳税所得额时扣除即可，账务上无需额外处理。明确做账遵循会计准则的要求，纳税遵循税法的规定。
“六税两费”减半征收优惠账务处理
根据《财政部 税务总局公告2022年第10号》规定，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
涉及减半征收的这六税两费中，除了“耕地占用税”，其他账务上均是计提到“税金及附加”科目，耕地占用税一般情况下，是计入资产成本，大部分情况下，计入“在建工程”。
对于六税两费的减半征收，账务处理上两种处理均可，一是按照减半征收后实际应缴纳的税额作计提，二是全额计提应纳税额，然后将减半征收的税额计入“其他收益”或“营业外收入”。
按照享受完税收优惠政策后的税额计提：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税（应交城市维护建设税等）
耕地占用税计入到资产类科目。
实际缴纳时：
借：应交税费——应交印花税等 贷：银行存款
按照全额计提：
借：税金及附加 贷：应交税费——应交印花税
实际缴纳时：
借：应交税费——应交印花税 贷：银行存款 其他收益/营业外收入
设备器具一次性税前扣除优惠政策账务处理
根据《财政部 税务总局公告2022年第12号》规定，中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除，税法规定最低折旧年限为3年的，可全额税前扣除，税法规定最低折旧年限为4、5、10年的，可选择按照价值的50%税前一次性扣除，剩余不分按照固定在剩余期限扣除。
再加上之前单位价值500万以下的可税前一次性扣除的政策延期。即2022年纳税人购入的器具设备，继续享受以上两条优惠。
一次性税前扣除是站在税法上对企业所得税的优惠，会计做账如上所述要按照会计准则的规定，企业需要根据相关资产的预计可使用寿命、预计净产值以及合理的计提折旧的方法（年限平均法、年数总和法、双倍余额递减法等）计提折旧额。
由于税法和会计准则规定的差异，造成了暂时性差异，再不考虑货币时间价值的情况下，总额上税法和会计税前扣除的金额是一致的，均为相关资产的价值总额，但由于具体扣除限额的差异，形成了暂时性差异，实际为应纳税暂时性差异（一次性提前享受扣除，意味着当期少交税，未来多交税，形成递延所得税负债），账务上需要确认“递延所得税负债”。
按照会计准则规定，计提折旧：
借：生产成本/制造费用/管理费用等成本费用
贷：累计折旧
确认“递延所得税负债”：
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
购置资产的当期享受一次性税前扣除优惠，计算应纳税所得额时需要在会计利润的基础上作纳税调减处理；以后期间计算应纳税所得时，需要在会计利润的基础上作纳税调增处理。
根据《财政部 税务总局 科技部公告2022年第16号》文规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
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发表于 2022-5-6 12:06:42