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1.小规模纳税人纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票;或者已按1%征收率无票增值税收入申报，可以按1%征收率补开具增值税发票。
2.小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入
(1)开具免税普通发票(税率栏为“免税”，不是“0%”)，无论销售额合计月销售额超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，都按规定享受免增值税政策;
(2)开具征收率为3%的普通发票，合计月销售额未超过15/45万元的，按规定享受15/45万元免增值税政策;超过15/45万元的，按照国家税务总局公告2022年第6号文件规定，不能享受免增值税政策(如后续总局没有执行口径);
(3)开具征收率为3%增值税专用发票，无论合计月销售额未超过15/45万元的，按规定计算缴纳增值税;
3.小规模纳税人取得适用5%征收率的应税销售收入
(1)开具免税普通发票(税率栏为“免税”，不是“0%”)，不考虑本省属于免增值税特殊情况，属于开错了发票(如后续总局没有执行口径)，因为小规模纳税人取得适用5%征收率的应税销售收入不能享受免增值税政策;
(2)开具征收率为5%的普通发票，合计月销售额未超过15/45万元的，按规定享受15/45万元免增值税政策;超过15/45万元的，按照国家税务总局公告2022年第6号文件规定，不能享受免增值税政策，按规定计算缴纳增值税;
(3)开具征收率为5%增值税专用发票，无论合计月销售额未超过15/45万元的，按规定计算缴纳增值税。
【例】某小规模纳税人2022年第二季度(4-6月)，按季度申报增值税
(1)适应征收率为3%的销售额30万，开具免税普票;适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额未超过45万，全免增值税;
(2)适应征收率为3%的销售额30万，其中销售额6万开具征收率3%的专票，剩余开具免税普票;适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额未超过45万，其中销售额6万开具征收率3%的按规定缴纳增值税，剩余全免增值税;
(3)适应征收率为3%的销售额60万，开具免税普票，适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额超过45万，其中适应征收率为5%的销售额10万按规定缴纳增值税，剩余全免增值税;
(4)适应征收率为3%的销售额60万，其中销售额8万开具征收率3%的专票，剩余开具免税普票，适应征收率为5%的销售额10万，开具适应税率普票，合计月销售额超过45万，其中销售额8万开具征收率3%的和征收率为5%的销售额10万，按规定缴纳增值税，剩余全免增值税;
政策依据：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税等征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2022年第6号)规定，
1.增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入享受免税政策的，可以开具免税普通发票，不得开具增值税专用发票。增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，可以选择放弃免税、开具增值税专用发票。如果纳税人选择放弃免税、对部分或者全部应税销售收入开具增值税专用发票的，应当开具征收率为3%的增值税专用发票，并按规定计算缴纳增值税。
2.增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票;开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
3.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。
合计月销售额超过15万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。 |
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发表于 2022-4-10 19:16:53