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私车公用的涉税问题 (一)私车公用发生的相关费用可以税前扣除吗? 国家税务总局12366纳税服务平台的官方解答： 根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。因此，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。 (二)私车公用涉税情况 1、企业所得税 根据官方回复，相关费用可以税前扣除，小必也为大家总结了如下要点： ①员工与公司双方需存在租赁关系，签订租赁合同，取得租赁发票; ②发生的相关费用支出需符合市场公允价值; ③车辆是为公务使用，而非私人生活使用; ④根据合同约定，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证税前扣除; ⑤发生的车辆购置税、折旧费、车辆保险费、年检费等固定费用支出不得扣除。 2、个人所得税 在公司与员工签订租赁协议的前提下，公司向员工支付租赁费用，按照个人所得税法中的“财产租赁”税目，适用20%税率代扣代缴个人所得税。 提醒： 根据个人所得税法“财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额”。也就是说低于800元的租赁费用，是不用缴纳个税的哦。 3、增值税 企业和员工签订的车辆租赁协议，员工收到租赁费用后应到税务机关就租赁行为按照“有形动产租赁”税目代开发票，缴纳增值税。 小必提醒： 4、印花税 企业和员工签订的车辆租赁协议，属于印花税规定的应税范围，需按租赁协议金额的千分之一贴花。 (三)私车公用税前扣除的难点及建议 前面提到私车公用税前扣除的要点，但在实际的生活中用车，员工难免会无法准确区分公务使用和私人生活使用。对此，企业需要完善内部的管理机制，建立及规范私车公用的费用报销制度，为企业所得税税前扣除提供更有力的证明，例如：公务使用后费用报销单上提供出差时间、地点、人员、事由等;明确各类费用的计算方式，严格审核税前扣除凭证。
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发表于 2021-12-18 13:49:15
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