出售报废的固定资产的收入缴纳3%减按2%征收，怎样记账？

李子木 · 发表于 2023-9-25 19:14:54

企业出售使用过的固定资产，满足条件的，可以适用简易计税，按照3%征收率减按2%征收。一般纳税人和小规模纳税人都是可以享受的。
这种简易计税以及优惠政策，都只是计算税金的方式不一样，一般纳税人在会计核算时计入的会计科目使用“应交税费-简易计税”，而不计入“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目，其他的会计核算步骤跟一般计税一样。
如果是小规模纳税人，都是简易计税，是否享受优惠政策只是计算的税额不一致，会计核算就没有差异，税额都统一计入“应交税费-应交增值税”。
以一般纳税人为例：

1.转入清理：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备（如有）

2.支付或发生清理费用：
借：固定资产清理
应交税费-应交税费（进项税额）（如有）
贷：银行存款等

3.出售：
借：银行存款等
贷：固定资产清理
应交税费-简易计税（按照优惠后应交税额）

4.结转：
借：固定资产清理

贷：资产处置损益（可能在借方）

唱弘丽 · 发表于 2023-9-26 09:21:29

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苏幼密 · 发表于 2023-9-26 10:00:04

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丫丫爱吃肉 · 发表于 2023-9-26 11:27:39

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李佩虹 · 发表于 2023-9-26 17:00:17

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Luuiz · 发表于 2023-9-26 17:14:06

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杨可军 · 发表于 2023-9-26 19:16:18

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赵小楠 · 发表于 2023-9-27 16:32:04

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古明地觉 · 发表于 2023-9-27 17:45:13

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Fengyoujia · 发表于 2023-9-28 15:24:37

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