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本帖最后由 柒柒 于 2022-3-20 19:51 编辑
01
公司2021年发生了50万咨询支出，2021年公司已经付款并做账了。借：管理费用——咨询费 50万
贷：银行存款 50万
2022年汇算清缴结束之前，我公司从对方取得了开具日期为2022年4月20日的增值税普通发票。请问这份发票如何处理？这笔费用扣除在哪一年度？
答复：公司只需要把取得的发票粘贴到2021年记账凭证后即可，这笔费用允许扣除在2021年度，也不存在纳税调整的问题。若是2022年汇算清缴结束之前，难以取得发票了，需要汇算清缴做纳税调增处理。这笔费用不允许扣除在2021年度。
02
公司2021年12月签了一份2022年度咨询服务合同20万元，对方2021年12月提前开具了发票。
请问我公司取得的该笔咨询服务费按规定应在2021年度税前扣除还是2022年度扣除？发票日期是去年的。
答复：根据权责发生制，该笔咨询服务费按规定应在2022年度税前扣除。
03
企业2022年1月份收到了一张去年日期的费用发票，金额20万元，其实这些费用已经发生在去年了，去年没有计提，如何处理？
答复：通过“以前年度损益调整”这个科目来会计核算：
步骤一
借：以前年度损益调整 20万元
贷：银行存款 20万元
步骤二结转
借：利润分配-未分配利润 20万元
贷：以前年度损益调整 20万元
04
企业2021年12月份经计算年终奖200万元，去年已经计提出来了，但是去年没有钱发放，2022年发放，如何处理？请问税前扣除在哪一年度？
答复：2021年12月份企业职工的年终奖200万元没钱发放，但是需要先计提：
借：管理费用——工资 200万元
贷：应付职工薪酬——工资薪金 200万元
只要是次年汇缴之前发放200万元工资仍然允许扣除在年终奖发生的2021年度。
发放的时候：
借：应付职工薪酬——工资薪金 200万元
贷：银行存款 180万元
应交税费——个人所得税 20万元
注意：若是2021年12月份的年终奖没有计提，当2022年过了汇算清缴期发放的时候，请问扣除在2021年还是2022年？
答复：扣除在2022年度。也就是说，工资薪金的税前扣除不遵循权责发生制，而是收付实现制。这是工资薪金支出的特殊规定。即工资薪金的税前扣除强调的是“支付”时扣除。
05
企业2021年12月份购进了一批商品20万元，货物当月已经入库，并全部销售，但是年底发票没法取得了，供应商2022年1月份给我们开具来20万元的发票，取得发票金额跟暂估金额一致。如何账务处理？能否允许2021年度企业所得税前扣除？
答复：2021年12月份必须暂估入账。
借：库存商品 20万元
贷：应付账款 20万元
当月已经销售了，需要结转销售成本。
借：主营业务成本 20万元
贷：库存商品 20万元
供应商2022年1月份给我们开具来20万元发票的时候，由于暂估的成本和发票一致，不需要调整账务处理，可直接将发票附到原来的凭证后面，汇算清缴时进行扣除即可。
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